Frais engagés par les bénévoles d'une association : quelle fiscalité ?
Frais engagés pour l'association : comment bénéficier de la réduction d'impôt ?
Si vous réglez vous-même des frais pour le compte de l'association pour laquelle vous œuvrez (achat de matériel, péages, essence,...), vous pouvez bénéficier d'une réduction d'impôt sur le revenu.
Pour ce faire, les 2 conditions suivantes doivent être réunies :
Vous devez agir gratuitement et intervenir pour le compte de l'association. Ainsi vous devez participer, sans contrepartie, ni aucune rémunération, en espèce ou en nature, à l'animation ou au fonctionnement de l'association.
L'association pour laquelle vous œuvrez doit être d'intérêt général à but non lucratif
le dispositif présente un intérêt uniquement si vous êtes imposable à l'impôt sur le revenu.
Quel organisme permet d'obtenir une réduction d'impôt ?
Les
Œuvre, organisme d'intérêt général, fondation ou association reconnue d'utilité publique (sans recherche de profit, éducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel). Elles peuvent également participer à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la défense de l'environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques françaises. Association cultuelle, de bienfaisance et établissements publics des cultes reconnus d'Alsace-Moselle Organisme public ou privé visant à la présentation au public d'œuvres dramatiques, lyriques, musicales, chorégraphiques, cinématographiques et de cirque ou l'organisation d'expositions d'art contemporain Établissement d'enseignement supérieur ou d'enseignement artistique public ou privé Association favorisant la presse et l'obtention de subvention par des entreprises de presse Organisme dont l'objet exclusif est de verser des aides à l'investissement ou de fournir des prestations d'accompagnement à des PME
Preuves des dépenses effectuées : quelles sont les règles ?
Chaque pièce justificative doit mentionner précisément l'objet de la dépense ou du déplacement.
L'abandon du remboursement des frais engagés doit donner lieu à une déclaration écrite de votre part. Cette renonciation peut prendre la forme d'une mention explicite que vous pouvez rédiger sur la note de frais telle que :
L'association doit en conséquence conserver, dans sa comptabilité, les pièces suivantes :
Justificatifs des frais (billets de train, factures, notes de péage, détail du nombre de kilomètres parcourus avec le véhicule personnel, etc.)
Déclaration de renonciation au remboursement de ses frais par le bénévole
Frais engagés pour l'association : comment est évaluée l'utilisation d'un véhicule personnel ?
Si vous ne pouvez pas justifier vos dépenses liées à l'utilisation de votre véhicule personnel pour l'activité associative, vos frais sont désormais évalués en fonction du barème kilométrique applicable aux déplacements professionnels des salariés.
Ainsi, le barème spécifique applicable aux bénévoles et utilisé jusqu'alors est abandonné.
le nouveau barème s’applique à l’imposition des revenus perçus depuis le 1
Le barème forfaitaire permettant l'évaluation des frais de déplacement relatifs à l'utilisation d'un véhicule par les bénéficiaires de traitements et salaires optant pour le régime des frais réels déductibles diffère selon le type de véhicule.
Puissance administrative
Jusqu'à 5 000 km
De 5 001 à 20 000 km
Au-delà de 20 000 km
3 CV et moins
d * 0,529
(d *0,316) + 1065
d * 0,370
4 CV
d * 0,606
(d * 0,340) + 1330
d * 0,407
5 CV
d * 0,636
(d * 0,357) + 1395
d * 0,427
6 CV
d * 0,665
(d * 0,374) + 1457
d * 0,447
7 CV et plus
d * 0,697
(d *0,394) + 1515
d * 0,470
d représente la distance parcourue en kilomètres
Puissance administrative
Jusqu'à 3 000 km
De 3 001 à 6 000 km
Au-delà de 6 000 km
1 ou 2 CV
d * 0,395
(d * 0,099) + 891
d * 0,248
3, 4 ou 5 CV
d * 0,468
(d * 0,082) + 1158
d * 0,275
Plus de 5 CV
d * 0,606
(d * 0,079) + 1583
d * 0,343
d représente la distance parcourue en kilomètres
ces montants, retenus par les services des impôts, sont diffusés dans la Brochure pratique 2022 - Déclaration des revenus de 2021.
Jusqu'à 3 000 km : d * 0,315 De 3 001 km à 6 000 km : (d * 0,079) + 711 Au-delà de 6 000 km : d * 0,198
d représente la distance parcourue en kilomètres
L'association remet-elle un reçu fiscal ?
Les frais pour lesquels vous avez renoncé au remboursement sont alors considérés comme étant un don au bénéfice de l'association.
L'association vous délivre un reçu fiscal. Il doit être conforme à un modèle fixé réglementairement. Il atteste du don pour bénéficier de la réduction d'impôt.
Quel est le montant de la réduction d'impôt ?
La réduction d'impôt est égale à un pourcentage du montant des frais non remboursés.
Ce pourcentage varie selon la nature de l'association.
Si vous avez également versé une cotisation et/ou effectué des dons (en nature ou en espèces), la réduction d'impôt s'applique également au montant de ces cotisation et dons.
Le taux de la réduction d'impôt dépend de l'organisme destinataire et du montant du don.
La réduction d’impôt est de
Pour un don de
Vous avez droit à une réduction d'impôt de :
Le taux de la réduction d'impôt dépend du montant du don.
Pour les dons effectués en 2023 jusqu'à
Pour un don de
Vous avez droit à une réduction d'impôt de :
Pour la partie du don effectué en 2023 inférieure ou égale à
Pour la partie du don supérieure à
Le montant cumulé des dons qui donnent droit à la réduction d'impôt de
Pour un don de
Vous avez droit à une réduction d'impôt de :
Vous devez avoir effectué un don au profit de la Fondation du patrimoine en vue d’assurer la conservation et la restauration du patrimoine immobilier religieux.
Ce patrimoine doit appartenir aux communes suivantes :
Communes de France métropolitaine de moins de 10 000 habitants Communes d’outre‑mer de moins de 20 000 habitants
Vous devez avoir effectué votre don entre le 15 septembre et le 31 décembre 2023.
Le taux de la réduction d'impôt dépend du montant du don.
Pour la partie du don inférieure ou égale à
Pour un don de
Vous avez droit à une réduction d'impôt de :
Pour la partie du don inférieure ou égale à
Pour la partie du don supérieure à
Pour un don de
Vous avez droit à une réduction d'impôt de :
Références
- Code général des impôts : article 200 Réduction d'impôt accordée pour des dons faits par les particuliers
- Bofip - Impôts n° BOI-IR-RICI-250-20 relatif aux dons faits aux associations et aux frais engagés par les bénévoles ouvrant droit à réduction d'impôts
- Bofip - Impôts n°BOI-IR-RICI-250-30 relatif au calcul de la réduction d'impôts pour les dons faits par les particuliers
- Arrêté du 27 mars 2023 fixant le barème forfaitaire permettant l'évaluation des frais de déplacement relatifs à l'utilisation d'un véhicule (régime des frais réels déductibles)